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四部委通知:以后,创投企业这样计税缴税!

时间:2020-01-13

最终决定!

1月24日,财政部、国家税务总局、发展改革委、证监会联合发行《关于创业投资企业个人合伙人所得税政策问题的通知》,最终解决了影响整个风险投资行业的税收问题。

根据实施方案,风险投资企业有两种纳税核算方法:

1。风险投资企业选择按单一投资基金计算的,其个人合伙人在基金股权转让收入和股息收入中所占份额应按20%的税率计算和支付。2.风险投资企业选择计算年度总收入的,其个人合伙人应当按照“营业收入”项目和5%-35%的累进税率计算缴纳风险投资企业所得的个人所得税。

这一结果让风险投资家们百感交集。前海股权投资基金(Limited Partnership)首席执行官合伙人、前海方舟资产管理有限公司董事长金海涛曾感叹,风险投资在一些人眼里赚了很多钱,却没有为国家贡献足够的税收。这是一个错误的观点,但是很多人都这样认为。对此,他郑重警告说,没有风险投资,就不会有新兴产业的快速发展和传统产业的转型升级,中国经济也就没有未来。每个人都应该清楚。

现在,随着四部委的联合宣布,这颗悬着的心终于着陆了。新规定将于2019年1月1日至2023年12月31日实施,换句话说,五年内保持不变。这是春节前夕给风险投资行业的一个真正的“红包”:未来不会有税收方面的担忧,每个人都可以集中精力进行投资。

尘埃落定:

个人LP税率固定在20%,5年内保持不变

风险投资企业应该缴纳多少税?根据通知,风险投资企业可以选择两种会计方法来计算税额:两种方法之一是根据单个投资基金或风险投资企业的总年收入来计算税额。

具体方法如下:

首先,如果选择按单一投资基金计算,个人合伙人应按基金股权转让收入和股息收入份额的20%税率缴纳个人所得税。

第二,如果选择按风险投资企业的年收入总额计算,个人合伙人应按“营业收入”项目和5%-35%的累进税率缴纳个人所得税。

此时,个人LP税率问题终于明朗了。2018年8月,深圳国家税务总局对风险投资基金进行了一次检查,要求个人投资者缴纳5-35%的税款,这一度引起争议。当时有报道说,过去,地方政府要纠正对“分配给自然人有限合伙人的合伙企业股权转让所得”征收20%个人所得税的方式,按照个体工商户的标准征收累进税,最高税率达到35%。现在,一切都过去了。

本通知的实施期限为2019年1月1日至2023年12月31日。至于五年期,一些投资者此前曾表示,他们希望延长一点,最好是10年。毕竟,对于风险投资机构来说,基金的期限通常是10年左右。如果是5年,离退出期限还有一段时间,在这段时间里仍然有很大的不确定性。就具体操作而言,仍有一些概念需要风险投资企业明确理解。

问题1:单一投资基金是如何计算的?

根据通知,所谓“单一投资基金会计”(single investment fund accounting),是指单一投资基金(包括不以基金名义设立的风险投资企业)在一个纳税年度内从不同的风险投资项目中获得的股权转让和股息红利所得,按照以下方法进行核算和纳税:

1。股权转让收入。单个投资项目股权转让收入,应根据年度股权转让收入扣除相应的股权原值和转让过程中的合理费用后的余额计算。确定e初始值的方法

2.股息和红利收入。单个投资基金的股息和红利收入是根据投资项目产生的全部股息、红利收入和其他固定收益证券及其他收入计算的。

其中,个人合伙人应根据其在基金分红收入中的份额计算应纳税额,风险投资企业应逐案代扣代缴个人所得税。

除上述可扣除的成本和费用外,单个投资基金发生的其他费用,包括投资基金经理的管理费和绩效薪酬,不得在会计中扣除。

风险投资企业必须注意,本条规定的单一投资基金会计方法仅适用于计算风险投资企业个别合伙人的应纳税额。

问题2:风险投资公司的年收入总额是多少?

根据通知,风险投资企业的年度总收入核算是指在每个纳税年度从风险投资企业的总收入中扣除成本、费用和损失后分配给个人合伙人的收入的计算。

如果符合《财政部税务总局关于创业投资企业和天使投资个人有关税收政策的通知》(财水[2018年第55号)规定的条件,风险投资企业的个人合伙人在计算其应纳税额前,可从其可从风险投资企业获得的营业收入中扣除转让项目相应投资额的70%。如发生年度会计损失,可按有关规定结转至下一年度。

对按“营业收入”项目征税的个人合伙人,没有综合收入的,可以依法扣除基本扣除、特别扣除、特别追加扣除和国务院确定的其他扣除。多种来源取得的营业收入,个人所得税只计算扣除一次。

值得一提的是,风险投资企业在选择以单一投资基金或风险投资企业年收入总额计算后的3年内不会发生变化。

此外,选择单一投资基金账户的风险投资企业应在按照本通知第一条规定完成备案后30天内,按照会计核算方法向主管税务机关备案。不按规定备案的,视为风险投资企业选择整体计算年收入。2019年1月1日前完成备案并选择单一投资基金核算的风险投资企业,应于2019年3月1日前向主管税务机关备案。选择需要调整3年会计方法的风险投资企业,应当在次年1月31日前向主管税务机关重新申报。

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